wie wird eine pensionskasse bei auszahlung versteuert

Die Grundlagen der Besteuerung von Pensionskassen

Grundsätzlich gilt: Gelder, die aus einer Pensionskasse ausgezahlt werden, unterliegen der Einkommensteuer. Die genaue Höhe der Besteuerung hängt jedoch davon ab, ob es sich um eine laufende Rente oder eine einmalige Kapitalauszahlung handelt. Während der Ansparphase wurden die Beiträge in der Regel steuerlich gefördert, entweder durch Abzugsfähigkeit als Sonderausgaben oder durch Steuerfreiheit für Arbeitgeberbeiträge. Diese Förderung führt dazu, dass die spätere Auszahlung im Alter dann besteuert wird.

Ein wichtiger Aspekt ist der sogenannte "Ertragsanteil" bei der Rentenauszahlung. Dieser bezieht sich auf den Teil der monatlichen oder jährlichen Rente, der als Ertrag aus der Kapitalanlage der Pensionskasse betrachtet wird. Nur dieser Ertragsanteil unterliegt der Einkommensteuer. Die Höhe des Ertragsanteils ist abhängig vom Alter des Rentenbeginns. Je jünger der Rentenbeginn, desto höher ist der Ertragsanteil und somit auch die steuerliche Belastung. Bei einem Rentenbeginn mit 70 Jahren beispielsweise ist der Ertragsanteil sehr gering.

Besteuerung von laufenden Rentenzahlungen

Wenn die Pensionskasse in Form einer lebenslangen Rente ausgezahlt wird, kommt der Ertragsanteil zur Anwendung. Das bedeutet, dass nicht die gesamte Rentensumme versteuert wird, sondern nur ein prozentualer Anteil davon. Dieser Anteil wird als Ertragsanteil bezeichnet und ist gesetzlich festgelegt. Die prozentuale Höhe des Ertragsanteils ist vom Alter abhängig, in dem die Rente beginnt. Hier sind einige Beispiele zur Verdeutlichung:

• Beginn der Rentenzahlung mit 65 Jahren: Ertragsanteil ca. 18 %
• Beginn der Rentenzahlung mit 67 Jahren: Ertragsanteil ca. 15 %
• Beginn der Rentenzahlung mit 70 Jahren: Ertragsanteil ca. 8 %

Diese Prozentsätze sind Richtwerte und können sich je nach Gesetzesänderung leicht verändern. Der steuerpflichtige Teil der Rente wird dann zum übrigen Einkommen addiert und entsprechend dem persönlichen Einkommensteuersatz versteuert. Dies bedeutet, dass auch die Höhe des Ertragsanteils in der Gesamtsteuerlast berücksichtigt werden muss.

Besteuerung von einmaligen Kapitalauszahlungen

Bei einer einmaligen Kapitalauszahlung aus einer Pensionskasse gelten andere Regeln als bei der laufenden Rentenzahlung. Hier wird die Auszahlung unter bestimmten Voraussetzungen mit dem sogenannten "halben Einkommenssteuersatz" versteuert. Dies ist eine Begünstigung, die darauf abzielt, die steuerliche Belastung bei größeren Einmalauszahlungen zu reduzieren. Diesen Steuersatz nennt man auch die "Fünftelregelung", wenn die Voraussetzungen dafür erfüllt sind.

Damit die Fünftelregelung angewendet werden kann, muss die Auszahlung eine sogenannte "außerordentliche Einkunft" darstellen. Dies ist in der Regel der Fall, wenn die Kapitalauszahlung aufgrund des Erreichens des Rentenalters oder bei Erwerbsminderung erfolgt. Die Auszahlung darf zudem nicht in den Jahren vor dem Bezug der Leistung im Rahmen der Fünftelregelung schon einmal begünstigt besteuert worden sein.

Wie die Fünftelregelung funktioniert: Vereinfacht ausgedrückt wird die voraussichtliche Einkommensteuer berechnet, wenn die Kapitalauszahlung nicht vorläge. Dann wird die Steuer berechnet, wenn die Kapitalauszahlung zum übrigen Einkommen hinzugerechnet wird. Die Differenz wird dann durch fünf geteilt und zu der Steuer ohne die Kapitalauszahlung addiert. Dies führt oft zu einer geringeren Gesamtsteuerlast als die Besteuerung mit dem vollen Einkommensteuersatz.

Freibeträge und weitere steuerliche Aspekte

Bei der Auszahlung einer Pensionskasse gibt es auch Freibeträge zu beachten. Für laufende Rentenzahlungen gibt es keinen expliziten Freibetrag im Sinne eines festen Betrags, der steuerfrei bleibt. Stattdessen wird, wie oben beschrieben, nur der Ertragsanteil besteuert. Bei der einmaligen Kapitalauszahlung kann es unter Umständen zu einer vollständigen Steuerfreiheit kommen, wenn die Auszahlung bestimmte Kriterien erfüllt, beispielsweise wenn die Beiträge bereits nachversteuert wurden.

Ein wichtiger Punkt ist die Unterscheidung zwischen nachgelagerter Besteuerung und vor- oder aufgeschobener Besteuerung. Bei der nachgelagerten Besteuerung, wie sie bei den meisten modernen Pensionskassenmodellen üblich ist, sind die Beiträge während der Ansparphase steuerlich abzugsfähig, und die Auszahlung wird im Alter besteuert. Dies ist die Regel bei Verträgen, die nach dem 31. Dezember 2004 abgeschlossen wurden.

Es ist ratsam, sich im Einzelfall von einem Steuerberater oder der zuständigen Pensionskasse beraten zu lassen, da sich die Gesetze ändern können und individuelle Umstände die steuerliche Behandlung beeinflussen.

Praktische Beispiele und Überlegungen

Stellen Sie sich vor, Sie erhalten eine monatliche Rente von Ihrer Pensionskasse in Höhe von 1.500 Euro und beginnen mit 67 Jahren. Der Ertragsanteil beträgt dann etwa 15 %. Das bedeutet, dass von den 1.500 Euro nur 15 % (also 225 Euro) als steuerpflichtiges Einkommen gelten. Dieser Betrag wird zu Ihren sonstigen Einkünften addiert und entsprechend Ihrem persönlichen Steuersatz versteuert.

Im Falle einer einmaligen Kapitalauszahlung von 50.000 Euro könnte unter Anwendung der Fünftelregelung die Steuerlast erheblich geringer ausfallen, als wenn die vollen 50.000 Euro Ihrem sonstigen Jahreseinkommen hinzugerechnet würden. Die genaue Berechnung ist komplex, aber das Prinzip der Ermäßigung ist der Kern der Regelung.

Bei der Wahl zwischen einer Kapitalauszahlung und einer lebenslangen Rente spielen neben der steuerlichen Behandlung auch persönliche Faktoren eine Rolle: Benötigen Sie sofort eine größere Summe für eine Investition oder zur Schuldentilgung? Oder bevorzugen Sie eine sichere, lebenslange Einkommensquelle im Alter?